居住用不動産を譲り渡した年の１月１日時点で、所有期間が１０年を超えている場合には、

① 譲渡した相手方が親族でない等、特別な関係にある者ではないこと

② 居住用不動産の買い換え特例の適用を受けていないこと

③ 居住用不動産の交換特例など他の特例の適用を受けていない

等の要件を満たしていれば、3,000万円の特別控除と合わせて、軽減税率の適用を受けることができます。

軽減税率の特例の対象となる居住用不動産は、所有期間が１０年超のものになります。

仮に土地と建物の両方を譲渡する場合、土地と建物共に所有期間が１０年超である必要がありますので、ご注意ください。

また、居住用不動産を取り壊して土地のみを譲渡する場合には、取り壊した年の１月１日時点での所有期間が、取り壊した家屋と土地共に１０年超である必要があります。

たとえば、1980年に取得した自宅を、2021年4月に１億円で売却し、この売却に伴う譲渡費用が500万円だったとして、3,000万円の特別控除の適用を受けた場合の所得税および住民税は以下のようになります。

なお、取得費用は不明のため、概算取得費５％として、１億円×5％＝450万円とします。

課税長期譲渡所得金額：１億円ー（取得費：500万円+譲渡費用：450万円）ー3,000万円＝6,050万円

所得税：6,000万円×10.21%+50万円×15.315%＝620万2,575円

住民税：6,000万円×４%+50万円×５%＝242万5,000円